緣訴願人先於民國(以下同)110年12月30日訂約買賣取得坐落臺Ο市Ο區ΟΟ段ΟΟ地號土地(下稱先購地，地上建物門牌為臺Ο市ΟΟ街Ο號Ο樓)，並於111年1月28日辦竣移轉登記；後於112年9月23日訂約出售其所有坐落本市ΟΟ段3ΟΟ-3、3ΟΟ-4地號等2筆土地，(下稱後售地，地上建物門牌為本市ΟΟ路ΟΟ巷Ο號Ο樓之Ο，下稱系爭建物)，並於同年10月31日繳納土地增值稅額新臺幣(以下同) 90,530元後，於11月3日辦竣移轉登記。嗣訴願人於112年11月13日向原處分機關申請依土地稅法第35條第2項規定就上開已納土地增值稅稅額內，退還不足支付先購地地價之數額。惟經原處分機關審查發現，後售地於112年9月23日出售時已非屬土地稅法第9條規定之「自用住宅用地」，且系爭建物於出售前1年內（112年9月23日至111年9月23日）即無土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，核與土地稅法第35條及財政部相關重購自用住宅用地退稅函釋不符，原處分機關遂於112年11月21日以新市稅機字第1120020345號函否准訴願人重購退稅之申請，訴願人不服，提起本訴願。